政策研讀 | 新加坡《加密貨幣所得稅課稅指南》概覽_穩定幣

作者：羅滔

新加坡致力于完善監管框架，構建嚴謹而友善的加密貨幣生態。新加坡稅務局于2020年4月17日發布了新的《加密貨幣所得稅課稅指南》，填補了加密貨幣的稅收空白。《指南》為涉及加密貨幣交易的的所得稅處理提供了指導，對加密貨幣及加密貨幣ICO的相關稅收處理方法進行了詳細說明。

閱讀要點

加密貨幣被劃分為支付型代幣、功能型代幣和證券型代幣三種類型

作為愛好，業余礦工無需就其挖礦活動所獲得的代幣進行納稅

IRAS不會對來自空投的和區塊鏈硬分叉的支付型代幣征收所得稅

一、加密貨幣的課稅原則

加密貨幣類型

加密貨幣被劃分為支付型代幣、功能型代幣和證券型代幣三種類型。

1、支付型代幣

前美聯儲政策分析師：穩定幣的風險低于銀行存款:金色財經報道，前美聯儲政策分析??師Brendan Malone代表Paradigm撰寫的一份報告表示，就風險而言，穩定幣無法與銀行存款進行比較。 該文件探討了 穩定幣對金融體系構成的風險，指出美國當前的立法提案可以將加密支付工具納入現有的銀行和證券框架。

Malone認為，穩定幣帶來的風險低于銀行存款，因為當銀行接受短期存款并利用這些資金提供多年不償還的長期貸款時，它們就會面臨所謂的期限轉換。期限轉換給銀行帶來了持續的風險，需要永久性的風險管理，而與法定貨幣掛鉤的穩定幣本質上不會帶來類似的風險，因為它們的儲備資產通常??由短期國債支持，并與發行人的資產隔離。[2023/7/28 16:03:33]

與加密貨幣同義，除了用作商品或服務的支付方式外，沒有其他功能，常見支付型代幣包括比特幣、以太坊等。

Circle歐盟戰略與政策總監：2022年穩定幣結算量超過7萬億美元:金色財經報道，Circle歐盟戰略與政策總監帕特里克·漢森在社交媒體發文稱，即便在2022熊市期間，穩定幣結算規模超過了7萬億美元，而萬事達卡則為2.2萬億美元，83%的商家優先考慮穩定幣支付。此外，相比于暴跌的DeFi鎖倉量，穩定幣絕對市值近下跌了5.7%。從2022年7月16日開始，USDC 投機性甚至低于美元 (M2)，只有大約15%的USDC交易是錢包到錢包的轉賬，與傳統支付系統中觀察到的2% 非金融化轉賬相比，這一比例相對較高，下半年去中心化交易所約45%的流動性由穩定幣提供。[2023/2/6 11:48:59]

2、功能型代幣

是指代表商品或服務功能或權益的加密貨幣。

3、證券型代幣

是可賦予所有者特定或隱含的經濟權益的證券投資工具，如股票、債券。

UENC創始人Jason Shen : 區塊鏈從業者應發揮各類扶持政策的疊加效應:據官方消息，9月11日，第九屆中國中小企業投融資交易會暨金融交易博覽會(以下簡稱“投融會”) 在北京國家會議中心隆重舉行。UENC創始人Jason Shen受邀參會，并出席圓桌論壇，與其他嘉賓一道，圍繞“開放式金融未來的魅力和機遇”的話題，分享了自己的看法。

Jason Shen表示，經過多年的發展與沉淀，區塊鏈行業正在回歸理性。與此同時，相關技術創新也正持續多向突破。在政策的推動下，區塊鏈從業者應最大限度地發揮各類扶持政策的疊加效應，提升區塊鏈技術的自主創新能力，加快轉化落地成果，促進技術與產業的融合，充分發揮區塊鏈對于數字經濟的助推器作用。[2021/9/13 23:21:43]

加密貨幣稅收處理方法

1、支付型代幣

動態 | Libra協會政策與溝通負責人：協會成員均承諾將保護個人信息:針對“多國數據保護機構要求Libra協會成員提供個人數據保護的詳細信息”一事，Facebook將置評請求轉交給了Libra協會政策與溝通負責人Dante Disparte。Dante回應表示Libra協會成員均承諾將保護個人信息。他補充道：“Libra代表著世界在金融包容方面取得進展的機會，我們承認有必要設計一個符合全球隱私要求的基礎設施。” （CNBC）[2019/8/7]

盡管支付型代幣是一種付款方式，但由于不是由政府發行，不具備法定貨幣資格。

出于納稅目的，IRAS將支付型代幣視為無形財產，其通常代表一組權利和義務。

使用支付型代幣進行的商品或服務的交易會被視為“易貨貿易”，應當在交易時確定轉移的商品或服務的價值。

政策 | 上海楊浦區發布對區塊鏈行業發展的12項支持政策:在2018中國（上海）區塊鏈技術創新峰會上，楊浦區印發了《促進區塊鏈發展的若干政策規定（試行）》。該規定對區塊鏈行業的發展給出了12條政策性支持，包括開辦費補貼、辦公用房補貼、聯盟支持、融資支持等，該政策將于2018年12月1日起施行，有效期為3年。[2018/9/6]

在具體交易形式和用途上，IRAS也進行了細致劃分，分別輔以不同的課稅原則：

A.接收支付型代幣作為企業對商品或服務的支付

該交易被視為易貨交易，企業作為支付型代幣的接收者將會根據所提供的基礎商品或服務的價值而被征稅。

IRAS出于對交易的尊重，商品或服務的公開市場價值應當在合同條款中進行反映。

注意：與接收支付型代幣不同，當企業將支付型代幣作為支付手段，則需根據一般扣除規則對所購買的商品或服務進行扣除，扣除的價值將基于購買的基礎商品或服務的價值。

B.接收支付型代幣作為個人就業服務的支付

作為工資報酬，應當按照該員工在產生收入時其提供的就業服務的價值進行征稅，與類似，應納稅額需要根據勞動合同進行確定。

若支付給員工的支付型代幣包含鎖定期，則在該鎖定期結束后計入收入。

C.購買支付型代幣

購買支付型代幣不屬于應稅事項。但可將考慮購買時的意圖用來確定隨后對支付型代幣的處置是否屬于交易活動，并由此確定所產生的損益是否屬于實質上的收益。

D.通過挖礦獲得支付型代幣

i.個人挖礦業務的處理：

當礦工成功地開采了支付型代幣時，他有權處置從系統中獲得的作為獎勵的支付型代幣。礦工從支付型代幣的處置中所獲得的利潤的應課稅額取決于礦工是否通過采礦活動進行了牟利。

作為愛好或持有作為長期投資——處置支付型代幣所產生的收益/損失屬于資本收益，無需征稅/可扣除；

習慣性、系統性地進行牟利活動——礦工若表現出習慣性或系統性地努力而從挖礦活動中獲利，礦工將可能被視為從事礦工職業，其處置支付型代幣所產生的損益將被征稅/可抵扣。

ii.公司挖礦業務的處理：

公司是以營利為目的成立的，因此從事挖礦活動的公司會被視為從事挖礦業務，并適用一般稅法。

E.通過提供挖礦服務來接收支付型代幣

挖礦服務提供商收取的用于提供挖礦服務的費用應納稅。

F.通過空投接收的支付型代幣

空投是一種沒有補償的代幣分配，若接收者收到支付型代幣是以不提供任何商品或服務為前提的，則該代幣不會被視為接收方的收入，無需征稅；若空投是為了收取回報或獲得期望的服務，則屬于應稅收入。

G.通過硬分叉接收支付型代幣

由于接收者沒有執行任何其他操作就獲得了附加代幣，這可以被視為接收者的意外收獲，不屬于收入，無需納稅；若接收者對支付型代幣進行了交易，則后續處置的收益將會被征稅。

2、功能型代幣

功能型代幣授予了所有者特定或隱含的使用或受益于某種服務的權利，它存在多種形式，包括代金券、密鑰。

當用戶購買功能型代幣以交換將來的商品或服務時，其支付的金額將被視為預付款。根據稅收減免規則，當代幣用于交換商品或服務時，所產生的相應金額可在報稅時進行抵扣。

3、證券型代幣

證券型代幣則與新加坡其他的證券一樣適用較為寬松的政策，不會對屬于資本資產的證券型代幣征稅。根據證券型代幣發行人的不同，而對股息等屬于收益資產類別的收益進行征稅。

二、加密貨幣ICO的課稅原則

ICO即首次代幣發行，通常以交換其他支付型代幣或法定貨幣的方式作為新項目籌集資金的方法。

一般情形

ICO收益的應納稅額取決于發行給投資者的代幣的權利和功能：

1、發行支付型代幣

發行支付型代幣所獲取的收益需要根據其具體事實和情況進行征稅。一般而言，此類代幣發行會被視為發行方進行的代幣交易，這些代幣會被視為發行方的“股票交易”，從交易中獲得的收益會被征稅。

2、發行功能型代幣

發行功能型代幣是發行方對購買方提供未來商品或服務的提前承諾，所獲得的收入通常被視為遞延收益/延遲收益，在商品或服務交付時課稅。

3、發行證券型代幣

發行證券型代幣獲得的收益類似于發行債務或股權的收益，其本質上是資本，不征稅。

特殊情形

1、ICO失敗

如果將ICO收益退還給投資者，則公司不會對其退還的金額征稅。若未退還，收益金額的應納稅額將取決于ICO屬于資本資產還是收益資產。稅務評估將考慮ICO公司的主要業務活動，ICO的原因以及代幣發行產生的合同義務等因素。

2、開展業務前所支出費用的課稅原則

公司可以在其業務開始之前進行ICO。根據新加坡《所得稅法》第14U條，開展業務前所產生的稅收可以按要求進行稅務抵扣。

3、創始人持有代幣的課稅原則

ICO可預留一定比例的ICO代幣用于獎勵創始人。

若將代幣作為服務報酬，將被視為創始人的自然收入，即收益，應當納稅；否則，代幣將作為創始人的資本資產，無需納稅。

Tags：加密貨幣穩定幣區塊鏈LIBRA數字人民幣是加密貨幣嗎穩定幣被設計出來的重要原因區塊鏈dapp開發例子LIBRAF幣

Fil