區塊鏈技術在納稅信用體系中的應用研究_區塊鏈

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最近，深圳市區塊鏈電子發票國際標準正式通過IEEE-SA確認發布，是國內稅務系統首個國際標準，區塊鏈技術在稅務方面應用再次得到突破。

近年來，隨著國家對于稅務系統發展提出“法制化建設”要求，對其中的納稅信用體系提出“信息化建設”要求，稅務系統也在不斷融合新技術，比如，將區塊鏈技術應用到稅收征管系統中納稅信用建設中。本文先對傳統納稅信用體系存在的問題進行闡述，之后結合區塊鏈的技術優勢，分析區塊鏈技術在納稅信用體系中的創新應用。

一、傳統納稅信用體系建設的困境

在過去，傳統納稅信用體系在發展過程中面臨納稅場景主體缺乏信任、納稅過程不透明、征稅結果缺乏有效監督等問題。具體而言：

聲音 | 瀏陽市經開區黨工委書記：全體干部同志要加大對區塊鏈技術的認識與了解:據瀏陽市人民政府官網，瀏陽市經開區黨工委書記郭力夫主持召開第五次黨工委理論學習中心組(擴大)學習會議，由國防科大譚林博士授課，以《區塊鏈重塑互聯網世界》為題學習講授區塊鏈技術前沿知識。郭力夫指出，隨著社會不斷發展，區塊鏈技術成為當今最前沿的技術領域和思維方法，將在未來對經濟社會、人際關系等各個方面產生深遠的影響。全體干部同志要緊跟時代步伐，做到與時俱進,加大對區塊鏈技術的認識與了解；園區要緊跟時代潮流,加強與區塊鏈用，努力提高核心競爭力，實現高質量發展。[2019/6/16]

1.納稅場景主體缺乏信任。主要是納稅義務人與稅收征收主體之間稅收的信息不對稱。稅收主體在尋求自身利益最大化的同時，無視國家稅收監管措施，從事相應的稅收違法行為。導致納稅主體的信用數據不具有高度可信任，并且納稅過程中花費的時間成本與經濟成本較高。稅收征收主體出于商業目的與數據安全保護等，與其他的主體之間容易產生“信息孤島”問題，無法實現納稅信用信息共享，納稅場景的各個主體之間缺乏信任機制。

聲音 | 新京報：區塊鏈重塑數字身份 開啟千億市場紛爭:4月2日，新京報智慧城市研究院研究員鄭偉彬發文《區塊鏈重塑數字身份，開啟千億市場紛爭》，文章分析表示，智慧城市，需要統一的數字身份，目前數字身份已經在部分國家進行推廣，主流的方案是基于密碼技術的eID方案，但該方案存在國家層面的“數據孤島”問題。數字身份同時也面臨著巨大的安全與隱私問題。文章指出，這恰恰是區塊鏈和其他新興技術的用武之地。加密貨幣成功的技術為保護數十億連接設備以及不斷發展的智能城市網絡提供了巨大潛力。加密、安全、分散和共識驅動的區塊鏈技術不僅可以保護最終用戶的身份，連接設備和關鍵基礎設施，還可以提供跨網絡的安全通信和數據傳輸，防止其被破壞或篡改。[2019/4/3]

2.納稅過程不透明。稅收征收過程中，存在稅收欺詐行為和納稅主體不遵從《稅收征收管理法》等相關法律規定，稅收征收主體無法對稅收征收全過程進行實時監管，稅收征收主體對稅收的監管過程具有一定的滯后性，這主要是源于傳統稅收納稅過程不透明導致。

動態 | 眾安科技CTO披露區塊鏈布局路線圖:據央廣網消息，眾安科技CTO李雪峰介紹，眾安科技布局通證經濟，具體會分為三步走：第一步，定義開放資產協議，向企業、個人、監管提供統一標準化的接口，從而解決如何讓資產在區塊鏈上流通的問題。第二步，創建保險通證，打通共保、再保、保單質押、監管等環節，從而有效節省時間，保護數據隱私，同時助力監管。第三步，資產通證由保險行業逐步擴展到銀行、借貸、農業、供應鏈、共享等各個領域，實現基于通證的數據開放生態。[2018/11/21]

3.征稅結果缺乏有效監督。稅收征收過程中，征收主體與其他政府部門、企事業單位之間無法及時共享納稅信息，各個稅收征收主體之間自成體系，無法實現信息互聯互通，納稅人偷漏稅的行為無法及時扼制。

聲音 | 香港城市大學法律博士：區塊鏈無法解決供應鏈金融固有難題:香港城市大學法律博士朱玙之發布文章稱，金融機構在傳統的供應鏈金融服務中主要面臨兩大類風險，一是企業自身的信用風險，二是人為制造的欺詐風險。區塊鏈無法真正實現企業間的“信任傳遞”，“智能合約”也不等于法律意義上的合同，區塊鏈技術在供應鏈金融風控中的作用仍局限于“記錄”。應讓區塊鏈回歸工具屬性，建立多維度的供應鏈金融風控體系。[2018/9/10]

二、區塊鏈技術加持稅收信用體系

區塊鏈基于其去中心化、智能合約及防篡改等技術優勢，對稅收信用體系的建設具有一定的積極效用。

1.去中心化減少納稅失信行為

區塊鏈技術基于其去中心化、防篡改的特性，依據《稅收征收管理法》、《最高人民法院關于互聯網審理案件若干問題的規定》、《關于人民法院在線辦理案件若干問題的規定》等相關法律的規定，依法對稅收信息存證取證。區塊鏈分布式賬本將稅務信息上鏈，確保數據初始用戶、信息采集平臺、稅務機關等各方主體并保證信用數據不被篡改，降低驗真與安保成本，同時創造安全、高效、共享的應用場景。同時實現納稅全過程留痕，稅收征管信息可追溯，減少偷漏稅等納稅失信行為的發生。

2.智能合約優化納稅信用體系建設

將納稅信用體系建設過程通過代碼形式寫入智能合約，設定智能合約的執行條件，自動履行合約。將納稅主體信息進行采集，智能合約自動完成信用評價，之后將納稅主體的信用信息評估發布，以便與鏈上其他主體對納稅主體納稅信用信息的互聯互通。

具體而言，運用區塊鏈技術采集、篩選、處理、共享納稅義務人在納稅過程中的納稅信用信息。此時，征信對象形成過往納稅守信或失信記錄，在整合關聯數據基礎上，形成納稅人信用風險評估參數。再將采集到的稅收信用信息納入區塊鏈智能合約執行規則，并向多家主要信用評級管理機構發送評估需求，即可完成納稅信用信息評級。當納稅義務人的稅收信用信息涉及社會公共利益或者他人的合法權益時，此時的信用評價結果應主動向社會公開，向公眾告知相關納稅主體信用存在風險，社會公眾從事與之相關的民事行為應謹慎為之。

區塊鏈在稅收信用體系建設中的應用，將更好的解決稅收征收過程中納稅主體不積極履行納稅義務、稅收過程不透明等問題，將納稅信用評價機制寫入智能合約，將有利于各個主體之間稅收信用信息共享，構建良好的稅收信用體系。

References

?程前.區塊鏈技術模式下納稅信用體系建設法治化進路.蘭州學刊,2020(11):86-99.

?湯曉冬,周河山.基于區塊鏈技術的稅收治理框架構建.稅務研究,2018(11):98-104.

?陳吉棟.智能合約的法律構造.東方法學,2019(03):18-29.

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