數字經濟稅收如何治理？政府要員和專家這么說_GDP

原標題：探索數字經濟的稅收治理方策

近日，第六屆中國稅收與法律高峰論壇在中央財經大學隆重舉行，主題是數字經濟的稅收治理問題。論壇由中央財經大學財政稅務學院、稅收籌劃與法律研究中心、稅收教育研究所、互聯網+財稅研究中心聯合主辦，由海南高燈科技有限公司協辦。財稅法的專家、學者就數字經濟的治理難點與稅收征管策略的話題進行了交流、探討。

國家稅務總局原副局長郝昭成：

數字經濟是否構成常設機構有待研究

數字經濟的稅收治理研究主要集中于三個問題：一是數字經濟該不該征稅，二是數字經濟征什么稅，三是數字經濟怎么征稅。前兩個問題經過討論后已經初步得出結論，即經濟活動地和價值創造地都應該征稅，并且所得稅要征，流轉稅也要征。但第三個問題涉及數字經濟的稅收征管創新問題，仍需深入研究。在研究數字經濟稅收征管的基礎問題時，特別需要關注稅收征管的兩個方面：

一是數字經濟悖論，數字經濟悖論是否成立，即一國數字經濟的規模與生產率之間的關系并不十分明確，甚至在一些國家呈現出負相關關系。二是數字經濟的稅收征管創新問題。比如，如何判斷數字經濟是否構成了常設機構。20年前曾有專家建議，只有服務器而沒有人管理就不構成常設機構，如果有服務器再加上有人管理就構成常設機構。20年前的專家觀點是否還適用于當今社會，這有待于進一步研究。

李稻葵：建議成立數字經濟發展與監管委員會:3月6日消息，全國政協常委、清華大學中國經濟思想與實踐研究院院長李稻葵今年帶來了關于成立數字經濟發展與監管委員會的提案。李稻葵建議成立數字經濟發展與監管委員會，該委員會在國務院的統一領導下，專門負責推動包括互聯網平臺在內的數字經濟長期健康發展，協調發展和監管二者的關系。[2021/3/6 18:21:30]

北京大學法學院教授劉劍文：

積極應對數字經濟的稅收挑戰

從法律治理特別是從稅收征管法角度對數字經濟的稅收治理進行剖析：首先，從稅收征管法的立法過程來看，數字經濟對我國稅收征管帶來了前所未有的挑戰以及我國針對數字經濟在新的稅收征管法草案中增加了關于信息披露的要求。其次，數字經濟為我國經濟發展帶來了強勁動力，也帶來了穩定可靠的稅源。與此同時，數字經濟的發展也考驗著一個國家的稅收治理能力，因此，我國要積極應對數字經濟帶來的稅收挑戰，完善我國稅收征管體制。

國務院發展研究中心研究員倪紅日：

依托數字技術提升稅收征管效率

數字經濟與稅收治理是一個互動關系，并不是稅務機關單純來治理數字經濟，我國稅收征管也需要依托數字技術與數字經濟來提升稅收征管效率。引用阿里巴巴王堅院士的話，當互聯網變成一個基礎設施的時候，當數據變成最重要的生產資料的時候，當計算變成一個公共服務、變成一個企業發展的核心競爭力的時候，一個新的時代已經到來了，那就是計算經濟時代。

現場丨國經中心副理事長鄭新立：區塊鏈是數字經濟的一個重要內容:金色財經現場報道，時值習近平總書記區塊鏈重要講話一周年之際，2020年10月22日中國通信工業協會區塊鏈專業委員會在京召開\"學習貫徹踐行習近平總書記區塊鏈重要講話一周年”座談會。中國國際經濟交流中心副理事長、中央政策研究室原副主任鄭新立在會上表示，區塊鏈是數字經濟里能夠提供新的基礎設施和技術支撐的一個重要內容。第一，區塊鏈應用能夠調整和優化數字存儲和傳輸方式，由原來垂直傳輸和管理改為點對點平面的傳輸和管理，使數字資源利用率大大提高，傳輸效率大大提高，可以使用戶更為方便的帶來利用和開發各種富余資源，促進社會的發展，擴大互聯網數據資源的利用率。第二，區塊鏈安全性可控，能夠解決數據的安全性、私密性問題，適應了數字經濟發展的需要。另外，我們通過擴大數字區塊鏈應用的領域，包括金融領域、醫藥領域、工業領域、交通領域、商貿領域等等，通過區塊鏈+互聯網才能夠為提高社會效率發揮重要的作用。[2020/10/22]

新商業模式下數字經濟稅收治理的四個核心問題：第一，電子發票、區塊鏈發票是公共品、準公共品，還是私人物品？當然肯定不是私人物品，那么完全是公共品嗎？這值得研究。對電子發票、區塊鏈發票的定位決定了發票的供給方式與管理模式。第二，稅收管理，包括涉稅信息管理，是要建立社會統一的信息平臺，還是政府和企業分別建立信息平臺？我個人覺得這可能取決于效率問題，但目前是稅務局與企業分別建立。是不是建立一個統一的信息平臺效率會更高一點。第三，如果要建立平臺，誰來建立，怎么建立？因為必須考慮數字管理帶有明顯的公共管理性質這一特征。第四，數字經濟背景下，如何保護個人和企業財務信息和個人信息的隱私。建議我國稅務機關應該牽頭建立統一的發票管理平臺，并和企業進行合作，避免資源浪費，提高稅收征管效率。

火幣研究院李慧：數據資產化和新型支付方式變革是數字經濟發展的重要方向:金色財經現場報道，2020年8月11日14:00，由DAP總冠名、大德資本、金色財經、PBank主辦的2020第一屆新經濟資產數字化高峰論壇在深圳福田香格里拉大酒店拉開帷幕。火幣研究院副院長李慧在以《看區塊鏈如何構建數字新經濟基礎設施》為題的演講中指出：2019年，中國的數字經濟總規模達到了31.3萬億元，占到我國GDP總量的三分之一。但事實上，我國的數字經濟還處于較為早期的階段，很多傳統的商業模式與流程等都尚未實現數字化，我們未來的道路還很長。在數字經濟發展的方向方面，她指出：有兩塊是大家必須關注的，一個是數據資產化，一個是數字經濟新模式下的支付方式的改變。[2020/8/11]

首都經貿大學教授丁蕓：

從五個方面優化稅收征管模式

近些年新一代信息技術的快速發展，推動互聯網、大數據、人工智能、區塊鏈和稅收征管快速融合，并能夠提高稅收征管效率、降低稅收成本，為納稅人提供更加便利、快捷、高效率的辦稅流程。同時，互聯網對稅收征管模式也帶來了巨大挑戰，主要體現在課稅對象、計稅依據、納稅地點等方面，建議從征管主體、納稅主體、課稅對象、征管制度、征管手段等五個方面優化我國稅收征管模式。

商務部張威：培育數字經濟新產業鏈，發揮在區塊鏈等領域的全球領先優勢:商務部國際貿易經濟合作研究院副院長、研究員張威在經濟日報刊文稱，面向未來，應堅持底線思維，采取有力措施，不斷鞏固提升我國在全球供應鏈中的優勢地位。發揮數字經濟競爭優勢，培育供應鏈創新力。要培育數字經濟新產業鏈，發揮在5G、人工智能、區塊鏈等前沿技術領域的全球領先優勢，進一步加速新一代信息技術商業應用，培育數字經濟新產業、新模式、新集群，形成產業競爭新優勢。[2020/6/17]

國家稅務總局原副巡視員焦瑞進：

建立智能稅收征管體系有四個路徑

我國十八大和十九大強調持續推進稅收治理能力和治理體系現代化的背景下，我國稅收制度與數字經濟之間存在矛盾，以及由此造成的征納雙方矛盾特別顯著。針對該矛盾建立智能稅收征管體系的基本路徑：一是樹立大數據思維提升風險化解能力；二是以智能稅務完善稅收治理體系；三是國家稅收治理模式是共治，比如關稅、車船稅等主要由海關、車輛管理部門進行稅收征管，這恰恰體現了行業主管機關和稅務部門的共治思想；四是在新經濟模式下，推動共治是一個系統工程，需要三位一體，即從分配、要素、程序三個層面進行智能化治理，并形成智慧型稅收核算體系。

動態 | 上海市委常委會研究發展數字經濟:上海市委常委會18日舉行會議，會議審議通過《上海加快發展數字經濟推動實體經濟高質量發展的實施意見》，指出要把握新一輪技術發展趨勢，持續增強新時代上海數字經濟發展新優勢，加快提升數字經濟規模和質量。聚焦重點領域，大力推動關鍵核心技術突破，吸引培育一大批成長性好、有發展潛力的優質企業，全力打造數字經濟發展新亮點。為數字經濟發展營造良好環境，推動數字經濟成為上海經濟發展重要增長極。（一財）[2019/10/18]

中央財經大學財稅學院副院長何楊：

化解數字經濟與所得稅原則沖突

數字經濟與當前所得稅原則的沖突，主要體現在三個層面：一是數字經濟與跨境經營利潤征稅原則之間的沖突，二是數字經濟與來源國的征稅工具（擴大預提所得稅）之間的挑戰，三是數字經濟與稅基侵蝕（轉讓定價調整）之間的沖突。針對這些沖突，世界各國提出了兩種解決方案，一是通過單邊或多邊的方式對現有的國際稅收規則進行修改，形成了第一支柱解決方案，即根據新聯結度重新分配征稅權；二是根據全球反稅基侵蝕原則形成第二支柱解決方案。

在數字經濟發展中，中國應表明一定的立場和態度，希望在現有規則下我國稅制能進一步得到完善，并且給數字經濟一個相對公平的稅收待遇。

中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌：

數字經濟對社會治理具有推進作用

數字經濟的范疇遠大于電子商務、區塊鏈、人工智能等信息技術領域。數字經濟其實更重視產業數字化和數字產業化，有人概括為新經濟模式，還有專家稱之為新興經濟業態。包括滴滴出行在內的諸多共享經濟商業模式存在著很多有待解決的稅收問題。

數字經濟是一種經濟結構的變化，其底層邏輯主要由數據和信息構成，而不是傳統經濟所依賴的土地、資本、勞動力。但數字經濟也不能離開土地、資本、勞動力等生產要素單獨存在，數據和信息的價值必須通過土地、資本、勞動力等生產要素的參與才能充分發揮出來。

數字經濟是一種創新。舉個例子，電子貨幣把紙幣廢掉了，未來的收支過程只是一種數據傳輸，支付過程看不見貨幣了。再比如說，世界上曾有人提出這樣一種全新的觀點，即未來納稅人可以用數據代替繳稅，繳稅不用貨幣了，只要提供給政府有用的數據，就等價于繳稅了。這種情況不是不可能實現的。

數字經濟時代數據成為最重要的資產。這項資產的價值具有無限的延展性。未來的價值創造更多地與數字經濟的發展相關聯。而且數字經濟占GDP的比重會逐年提高，來自工信部中國通信研究院的統計數據表明，2018年中國數字經濟占GDP的比重已經達到33.6%，超過了三分之一的份額。

數字經濟加快了納稅信用和社會信用體系的建設進程。公開化、透明化的數據時代，數據的集成化和廣泛傳播性成為數字經濟的基本特征，這使得社會公眾不得不講信用，雖然說納稅信用和社會信用體系的構建基于一種倒逼機制，但這正體現出數字經濟對社會治理具有十分重要的推進作用。

國務院發展研究中心研究員段炳德：

區塊鏈與稅務結合可推進稅收治理現代化

目前社會各方對稅收的迫切需求和痛點有三個：第一是收入分配差距，第二是效率，第三是稅收能力。針對這三個痛點，區塊鏈可以通過數據共享來優化稅收流程，以達到降低稅收成本、提升征稅效率的目的。至于怎樣將稅收與區塊鏈相結合，可以從重塑治稅理念、改造傳統業務流程、鼓勵創新探索三方面著手，實現區塊鏈與稅務的結合，以推進我國稅收治理的現代化。

國家稅務總局稅科所研究員付廣軍：

我國應深度參與國際稅收規則制定

數字經濟既給我國稅收管理帶來了嚴峻的挑戰，也為我國爭取新一輪國際稅收規則制定的主動權提供了機遇。我國應堅持發展中國家和數字經濟消費國立場，深度參與國際稅收規則制定，提升自身話語權和影響力。同時盡快完善我國國際稅收法律制度，引入針對數字經濟特點的稅收規則，在不妨礙數字經濟活動開展、不增加企業額外稅收負擔的前提下，切實維護我國稅收權益。

中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心研究員黃潔瑾:

統一不同性質數字經濟的征稅方式

如今我們已跨入數字經濟時代，這已不是一個行業或者一個企業的數字化產業，它已超越了電子商務及互聯網本身，并以高速發展態勢延伸到金融、交通、教育、醫療、公共安全等領域。由于數字經濟征稅主體的虛擬化、物理空間與實體不統一、全球范圍內組織體系和業務不再遵從傳統模式，因此，在跨地區征稅、來源地稅收管轄權等方面給稅收征管帶來巨大沖擊。未來對數字化經濟和經濟數字化領域應該可以擴大或打破常設機構現有的概念，統一不同性質數字經濟所得的征稅方式，運用云計算、大數據、區塊鏈、AI等高端技術，改變以票控稅的征管方式，真正實現智能征稅、智慧管稅。

高燈科技高級副總裁許曉鶴:

區塊鏈技術可用于憑證流程及數據資產管理

區塊鏈技術是一種新的記錄方式，能夠解決數據對賬中因雙方不信任或對數據真實性的不認可帶來的一系列問題。區塊鏈技術可以應用于憑證流程及數據資產管理方面，其中合約交易、金融交易、公共機構證鑒、私人機構證明等都是其發展方向。目前高燈科技推行的“四證上鏈，風險控制”中的四證是指交易憑證、支付憑證、發票憑證、身份憑證，風險控制則包括事前、事中和事后控制。

遼東學院經濟學院副教授李文生:

5G可為智慧稅務提供有力支撐

2019年6月以來，5G正式進入商業時代。面對撲面而來的5G浪潮，稅務部門如何順應信息技術飛躍發展的新形勢，緊緊抓住互聯網+稅務帶來的重大機遇，推進互聯網與稅務管理領域的深度融合，建設具有中國特色的5G智慧稅務體系，成為一個新的時代命題。5G為“互聯網+稅務”插上了騰飛的翅膀，為智慧稅務的應用提供了強有力的支撐。

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